¿Qué son las deducciones autorizadas?
Al calcular los pagos provisionales mensuales del Impuesto sobre la Renta (ISR), las personas físicas con actividad empresarial o profesional pueden deducir diversos gastos directamente relacionados con la prestación de sus servicios o actividad económica.
A diferencia de las deducciones personales, las deducciones autorizadas son gastos estrictamente necesarios para generar ingresos en el desarrollo de la actividad económica.
Tipos de deducciones autorizadas
Gastos de operación
- Arrendamiento y mantenimiento del local o establecimiento
- Servicios básicos: luz, agua, teléfono e internet del lugar de trabajo
- Sueldos y salarios de empleados, incluyendo cuotas al IMSS
- Papelería y artículos de oficina
- Mensajería, vigilancia y limpieza
- Material publicitario y gastos de promoción
Gastos de vehículo
Los gastos de gasolina y mantenimiento de vehículos son deducibles cuando se utilizan exclusivamente para la actividad empresarial o profesional. El pago debe realizarse mediante:
- Cheque nominativo
- Tarjeta de crédito o débito
- Monedero electrónico autorizado
Inversiones en activos
Las inversiones en bienes de capital se deducen de forma anual conforme a los porcentajes establecidos en la ley:
- Equipo de cómputo y tecnología
- Mobiliario y equipo de oficina
- Construcciones y mejoras
- Vehículos de trabajo
Servicios profesionales
Son deducibles los honorarios pagados por servicios de:
- Abogados
- Contadores
- Diseñadores
- Consultores y otros profesionistas
Capacitación
Los cursos y programas de capacitación que incrementen la productividad del contribuyente o sus empleados son deducibles.
Costo financiero
Los intereses de créditos obtenidos para invertir en la actividad empresarial son deducibles, siempre que el capital se haya destinado directamente a la generación de ingresos.
Impuestos locales
Los impuestos locales sobre actividades empresariales o profesionales son deducibles cuando correspondan directamente a la actividad.
Mercancías e inventarios
La compra de mercancías, materias primas, productos semiterminados y terminados utilizados en la actividad empresarial es deducible.
Requisitos obligatorios para todas las deducciones
Comprobación fiscal
El único esquema válido de comprobación fiscal es la Factura Electrónica (CFDI). Los proveedores están obligados a emitir la factura dentro de las 24 horas siguientes a la transacción.
Todas las deducciones deben estar amparadas por un CFDI que cumpla con los requisitos de los artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación.
Erogación efectiva
Los gastos deben estar efectivamente pagados durante el ejercicio fiscal que se reporta.
Necesidad estricta
Los gastos deben ser estrictamente indispensables para la obtención de los ingresos. Si un gasto no tiene relación directa con la actividad, no es deducible.
Forma de pago
| Monto | Formas de pago aceptadas |
|---|---|
| Menor a $2,000 | Efectivo, cheque, transferencia, tarjeta |
| Mayor a $2,000 | Transferencia electrónica, cheque nominativo, tarjeta de crédito/débito, monedero electrónico |
Plazo
Todos los requisitos de las deducciones deben estar cumplidos a más tardar el 31 de diciembre del ejercicio fiscal correspondiente.
Recomendaciones
El cumplimiento correcto de las deducciones autorizadas requiere un trabajo constante a lo largo del ejercicio fiscal. No cumplir con los requisitos resulta en deducciones no procedentes y cálculos incorrectos de impuestos.
En SOLPROAM te ayudamos a llevar un control adecuado de tus deducciones autorizadas durante todo el año. Contáctanos para recibir asesoría profesional.